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政府改革

监管常态化 督促审计评估机构尽责

作者:  时间:2016-06-08

  为推动和落实监管转型,强化对审计、评估机构的监管,提升资本市场会计信息质量,证监会组织各派出机构开展了2015年审计、评估机构监督检查,相关工作已于近期结束。此次检查关注的重点是日常监管反映集中、投资者关注度较高、对资本市场会计信息影响较大的审计、评估机构及其执业项目,包括客户经营业绩大幅波动的、客户有经营业绩要求的、涉及复杂会计问题的审计项目和评估增值幅度较大、前后评估结果差异较大的评估项目。

  中国证券报记者获悉,对审计、评估机构的监管已成为证监会相关部门日常监管的重要内容之一,并已形成常态化趋势。加大对此类机构的监管,目的在于不断强化审计、评估机构的把关责任,督促审计、评估机构加强内部治理,健全质量控制体系,规范执业行为,提高执业质量,进一步提高资本市场会计信息质量,保护投资者合法权益。

  累计抽查285个执业项目

  2015年,证监会系统共对32家审计机构、23家评估机构进行了全面或专项检查,累计抽查285个审计或评估执业项目。其中,对7家审计机构、3家评估机构进行了全面检查,抽查执业项目107个;对178个审计或评估执业项目进行了专项检查。全面检查是对审计、评估机构的内部治理、质量控制体系、独立性和具体项目执业质量开展的全方位检查。专项检查以问题和风险为导向,对审计、评估机构具体项目执业质量开展的全流程或重点环节检查。

  检查发现,审计、评估机构在内部治理和项目执业质量等方面总体上有所改善,但仍存在一些问题,具体包括:在审计项目执业中,一是风险评估流于形式,未根据被审计单位及其环境识别重大错报风险,对舞弊风险重视不够;二是未针对已识别出的重大错报风险设计并实施相应的审计程序,风险评估结果与后续审计程序“脱节”;三是抽样、监盘、截止性测试、函证等审计程序明显不到位,如抽样比例明显偏低、未实施监盘抽盘等,又如函证范围不当、未对函证过程保持控制、未对回函不符事项进行调查等;四是关键项目的审计问题频发,在政府补助、循环贸易、关联交易、资产减值等方面的审计问题十分突出,如对政府补助审计时,未关注被审计单位是否满足政府补助确认条件及政府补助资金来源的适当性等。

  在评估项目执业中,一是重要评估假设和评估参数与被评估企业的历史及现实情况或所在行业的普遍状况不符,且无合理解释与说明;二是评估中涉及的关键数据缺乏评估依据,如收益法中对未来价格和销量的预测、市场法中可比公司的选择、成本法中重要设备的询价等依据不足;三是对评估方法的选择不当,未充分考虑评估对象以及资料收集情况等;四是未根据评估对象的特点,履行适当的现场调查程序;五是未对委托方、评估对象提供的评估资料进行独立分析、调查与判断,简单直接以此为依据进行评估测算,这一问题在文化传媒类企业的评估项目中尤为突出。

  在评估报告和评估说明方面,一是披露不充分,对与评估结论直接相关的重要事项,或对报告使用者理解评估结论有重大影响的事项,未能进行充分揭示;二是披露同质化,对评估方法的选择理由、对不同方法下评估结果的选择理由等披露千篇一律、简单重复;三是披露的评估程序与实际执行的程序不符,照搬评估准则或报告模板,“说得多,做得少”;四是简单错误频出,部分内容引用错误、个别数据前后矛盾,甚至存在报告内容与被评估对象明显不符的情况。

  工作底稿编制和管理不规范则是审计、评估机构存在的通病。

来源:中国证券报 [关闭] [收藏] [打印]

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